紡績業界の「高征低控除」改革方法の調査

を選択します全面的新政が安徽で試行された状況を把握し、中国綿紡織業協会が調査、収集し、一部の企業が新政に対して実施したデータをまとめ、新政の未来の実施について提案した。これまで、綿紡織加工企業は増値税の仕入控除に存在する「高征低控除」問題に対して強く反映してきました。2014年、安徽省は真っ先に皮綿、綿糸を農産物増値税の収入税額に組み入れて、試験的範囲を控除しました。つまり綿紡績企業が使用する綿は紡績品の適用税率の17%によって計算して控除することができます。

「高征低控除」は企業に「重さを負わせる」

現在の政策によると、綿紡織企業（一般納税者）が綿花の仕入れ時に実行する収入税率は13%で、紡糸製品の販売税率は17%である。これは綿紡績企業が付加価値を実現していなくても、購入した綿を原価で販売し、同様に税金を負担しなければならない。綿紡績企業の生産加工に使う主な原料の一つは綿で、多くの綿紡績企業の綿コストは生産総コストの70%ぐらいを占めています。そのため、増値税の「高征低控除」は紡績企業に大きな影響を与えます。

綿のコストが高ければ高いほど、税金は大きくなります。現行の政策では、控除可能な輸入税率は13%で、損失などを考慮しないで、綿1トンあたり4%の税率の差で税金を納めなければならない。

　　例を引く一年の綿の量が2万トンの綿紡企業Aを例にとって、一トンの原綿は平均購買価格の2万元（税込）で計算します。年間綿の購入費用は合計で約4億元で、13%の税率で収入税を計算すると4601万元で、17%の税率で計算すると税金は5812万元で、税率の差は1211万元に達します。

説明：ここ数年、全国の綿紡績業界は年間1000万トンを使って計算して、全業界は一年間で少なくとも60億元以上の税金賦課費用を負担しました。表1から分かるように、当期の仕入税額が小さいと、課税税額が多くなるので、企業にとっては付加的な負担となります。

新政試験の影響はいくらですか？

安徽省で新たに試行された増値税の課税税額査定控除方法は綿紡企業の経営者から大きな注目を集め、紡績企業は続々と現政と新政の関連方法を対照分析した。

　　比較1：投入産出法の影響

企業は実際の生産において、品種の差異化を実現するために、各種のガーゼの製品を生産しています。例えば、精櫛糸、半精櫛、普櫛紗、高配合普櫛糸及び混紡糸は企業がよく生産する製品です。品種間の単耗には違いがあります。同じタイプの同数の製品では、原料品質の違い、管理水準の違い、生産設備の違い、工程フローの違いなどの影響によって、単耗が発生します。新政は投入産出法を根拠に税金計算を行いますが、企業にはどのような影響がありますか？

例えば、安徽の新政の下で、純綿普櫛と精梳単耗はそれぞれ1.1と1.4で計算し、以下は単紗生産企業Cを例にして計算します。2013年に企業C生産30本の純綿精梳紗と60本の純綿普櫛紡糸はそれぞれ4000トンで、この二つの製品は実際生産単耗が比較的に査定単耗に近いです。

分析：現在の政治の増値税の方法と新政の投入産出法の対比を見てみると、輸入税率が17%に引き上げられた後、新政下の2種類の製品の仕入税額はそれぞれ246万元と525万元増加し、ある程度は紡績企業の仕入税額控除額を増加し、企業税額を低減した。

　対比2：仕入税額を転出処理する

新政の中で生産自用綿糸類の具体的な控除方法が明確にされていないので、私達はシングル糸型生産企業Bを例にとって計算します。

例えば、2013年の企業Bの増値税は702万元で、期首の在庫綿のコストは1726万元、紗のコストは9872万元、半製品は474万元である。

安徽省の公告によると、新政の関連規定では、期首在庫の綿、紗及び半製品消耗用の綿花増値税の仕入税額を転出して処理します。この一つだけで、当期に増加した増値税額は692万元で、表3を参照してください。

分析：新政の実施期間にかんがみて、原料の備蓄が多い、あるいは半製品、製品が多い企業ほど、企業の資金圧力が高くなります。新政弁法では、転出処理方法は新政実施の初期に企業の期首在庫の仕入税額に影響を与えたが、企業が期首在庫の仕入税額を全部転出した後、企業は処理方法の転出には及ばない。安徽省2013年第11号公告では、試行納税者が「実施弁法」第9条の関連規定に従って仕入税額を転出して課税金を形成し、一括で入庫するのは難しいと規定されていますが、2014年12月31日までに仕入税額の転出額を分割して分割して転出することができます。

　対照3：新政の「コスト法」

安徽の新政はまだ「コスト法」に関連していません。一部の企業はコスト法が高支紗製品の仕入税額控除に対して「投入産出法」より公平であると反映しています。

多くの企業は「コスト法」の実際の操作が困難であることを反映しており、企業の財務採算口径、採算制度の違いが大きいため、同タイプ、同業界の企業計算の控除基準の高低が違って、不一致を引き起こしやすく、農産物査定控除法の推進に影響を与えます。

新政改革の提案を完備させる。

新政下の農産物増値税の課税税額査定試験実施方法は、紡績企業に春風を吹きつけ、紡績企業の心に20年余りの「高征低控除」という石を巻き起こした。一筋の太陽の光を感じさせ、新政の真意と初心は紡績企業の発展に積極的な意義を持っており、紡績企業が一定の税金賦を下げることができるのは必然である。

新政査定方法の分析を通じて、検討が必要なところは主に2つあります。

第一に、紡績企業の資金圧力に対する影響。新政では、生産中の在庫品の増値税の仕入税額を転出して処理すると、一定量の原綿備蓄、製品在庫、半製品を持っている紡織企業に対して、収入が実現されずに増値税を先納する場合、紡績企業の資金圧力が高まると規定しています。また、安徽新政において当期課税増値税の計算に使用されるのは、販売項目と仕入割当の原則であり、企業在庫農産品または完成品に対応する仕入税は、当期仕入税額の控除にもう参与しなくなり、控除方法が実施される前に、期末在庫原材料の仕入税額は、当期増値税の負担を柔軟に調整することができます。査定方法を実施した後、綿糸の消耗用皮綿の仕入税額は綿糸の販売後に計算して控除し、資金の占圧をもたらします。

第二に、産業のアップグレードに影響を与える。ここ二年間、印刷巴の中の太い支糸が大量に我が国に流入し、2013年に綿糸210万トンを輸入しました。中国の1000万錠以上の生産能力に影響を与えました。綿の量を減らすために、内外の綿の価格差を減少させるために、多くの企業はモデモデルチェンジによって生産中の高い支糸、精櫛糸を生産しています。上述のように、単耗レベル以上の企業のコストも増加します。固定の生産枠で生産を制限します。の増値税の仕入税額は試行政策によって更に査定しにくくて、更に段階的に改善する過程と政策の力度を増大する必要があります。

国家は農産物の輸入税計算方式の試行工事に対して、いくつかの細部の問題があっても絶えず改善しなければならない。関連提案は以下の通りである。

まず、チケットの控除を行います。農産物の増値税の低税率を廃止して、綿などの農産物の増値税の適用税率を17%に調整して、相応の手順を簡略化して、企業の資金圧力を軽減して、粉飾を避けることができます。

第二に、試行方法を引き続き採用し、査定細則（紡糸織布連合企業への査定方法など）を改善したい場合、同時に計算過程を簡略化し、紡績織布連合企業を試験的範囲に取り入れること。

第三に、年度清算細則を明確にする。省級と以上の税務機関は早めにセットファイルを打ち出して、企業の税に関わるリスクを回避することに有利です。

編集後

綿紡績業界の「高征低ボタン」問題は長い間紡績企業に迷惑をかけており、業界内外の注目を集め、解決を長期にわたって呼びかけています。新政は安徽で試行され、業界に問題解決の希望を見せ、企業の熱烈な支持と歓迎を受けました。中国綿行協によると、湖南、河南、浙江、山東、新疆などの省や積極的に計算したり、関連部門に報告書を提出しました。経営、協会は何回も企業を組織して関連会議を開催し、計測研究を展開しています。